Клуб владельцев корейских автомобилей

Статья 1. Значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2)
Установить значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2) для:
1) осуществляемой на основании правовых актов Правительства Москвы предпринимательской деятельности по распространению социальной рекламы и рекламы, представляющей особую общественную значимость, с использованием рекламных конструкций - в размере 0,005;
2) предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с учетом совокупности особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе зон распространения наружной рекламы на территории города Москвы, площади информационного поля наружной рекламы, - в следующих размерах:

┌──────┬────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Зоны │Площадь информационного поля одной стороны рекламной поверхности│
├──────┼────────────────────────────────┬───────────────────────────────┤
│ │ до 36 кв. метров включительно │ свыше 36 кв. метров │
├──────┼────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 1 │ 0,90 │ 0,32 │
├──────┼────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 2 │ 0,90 │ 0,32 │
├──────┼────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 3 │ 0,45 │ 0,16 │
├──────┼────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 4 │ 0,27 │ 0,09 │
├──────┼────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 5 │ 0,18 │ 0,06 │
├──────┼────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 6 │ 0,14 │ 0,05 │
├──────┼────────────────────────────────┼───────────────────────────────┤
│ 7 │ 0,09 │ 0,03 │
└──────┴────────────────────────────────┴───────────────────────────────┘

Цератозавр писал(а):Dimanich
Похоже?

Корректировка К2 в зависимости от ассортимента реализуемых товаров

Установление конкретных значений корректирующего коэффициента базовой доходности К2, используемых при исчислении ЕНВД, отнесено к компетенции представительных органов муниципальных районов и городских округов (пп. 3 п. 3 ст. 346.26 НК РФ). При этом значения корректирующего коэффициента могут быть определены в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ).

Местные законодатели, устанавливая значения коэффициента К2 для тех или иных видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, могут учесть любые особенности ведения деятельности, объективно влияющие на величину доходов плательщиков ЕНВД. Перечень особенностей, приведенный в абз. 6 ст. 346.27 НК РФ, является открытым.
Ассортимент продаваемых товаров считается одним из основных показателей, влияющих на результаты хозяйственной деятельности в сфере розничной торговли. Одно дело - торговать семенами растений и совсем другое - алкоголем или бытовой техникой.
В большинстве местных нормативно-правовых документов, регламентирующих применение системы налогообложения в виде ЕНВД, значения коэффициента К2, применяемые для расчета налога в отношении деятельности в сфере розничной торговли, напрямую зависят от ассортимента реализуемых товаров. Для того, чтобы учесть этот факт, местные законодатели используют различные способы. В частности, они могут предусмотреть применение определенного значения коэффициента К2 (подкоэффициента ассортимента) в отношении большой группы товаров (например, при реализации продуктов питания, включая алкогольную продукцию с содержанием этилового спирта более 13% от единицы продукции, - К2 = 1) или установить отдельные значения коэффициента для каждой товарной группы (например, при реализации хлеба - К2 = 0,3; при реализации мясомолочных продуктов - К2 = 0,5; при реализации винно-водочной продукции - К2 = 1 и т.д.).
Возникает вопрос: как определить единое значение коэффициента К2, если местный нормативно-правовой акт предусматривает использование различных значений коэффициента в зависимости от вида товарной групп? Этот вопрос далеко не праздный, ведь в большинстве объектов организации розничной торговли представлены разные группы товаров.
Если следовать разъяснениям Минфина, единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 можно определять исходя из удельного веса розничного товарооборота каждой группы товаров в общем объеме розничного товарооборота (письма от 18.07.2008 N 03-11-04/3/331, от 21.04.2008 N 03-11-04/3/197, от 23.03.2007 N 03-11-04/3/79, от 14.02.2006 N 03-11-04/3/81).
Проиллюстрировать способ определения единого значения коэффициента К2, предложенный специалистами финансового ведомства, можно на следующем примере.
ООО "Марс" осуществляет деятельность в сфере розничной торговли продуктами питания, включая алкогольную продукцию через магазин. Значения коэффициента К2, используемые для исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли, зависят от вида реализуемых товаров. Так, в отношении торговли хлебом и хлебобулочными изделиями установлен К2.1 = 0,3; для мясомолочной продукции - К2.2 = 0,4; для алкогольной продукции - К2.3 = 0,9. Удельный вес розничного товарооборота каждой группы товаров в общем объеме розничного товарооборота магазина составляет 25% (УВ1), 35% (УВ2) и 40% (УВ3) соответственно.
Единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, используемое для исчисления ЕНВД, определяется по формуле:

К2 ед. = (К2.1 x УВ1) x (К2.2 x УВ2) x (К2.3 x УВ3).

В результате вычислений получаем К2 ед., равный 0,003 ((0,3 х 25%) х (0,4 х 35%) х (0,9 х 40%)).
Итоговое значение корректирующего коэффициента, которое, по мнению специалистов Минфина, следует использовать для исчисления ЕНВД, в 100 раз меньше минимального значения К2, использовавшегося для его определения (К2.1 / К2 ед. = 0,3 / 0,003).
По мнению автора, применение этого способа определения итогового значения коэффициента К2 приведет к необоснованному уменьшению налоговой нагрузки и совершенно точно вызовет негативную реакцию у налоговых инспекторов на местах.
Более безопасным будет использование для определения итогового значения К2 другой формулы:

К2 = (К2.1 x УВ1) + (К2.2 x УВ2) + (К2.3 x УВ3).

Таким образом, получаем К2, равный 0,575 ((0,3 х 25%) + (0,4 х 35%) + (0,9 х 40%)).
Получившееся итоговое значение коэффициента К2 немногим больше среднеарифметического значения коэффициента К2, установленного для торговли различными видами товаров ((К2.1 + К2.2+ К2.3) / 3 = ((0,3 + 0,4 + 0,9) / 3 = 0,533).
По мнению автора, применение этого способа не должно вызвать претензий со стороны налоговых инспекторов.
Некоторые налогоплательщики при исчислении ЕНВД могут столкнуться с трудностями иного рода. Дело в том, что ряд местных нормативно-правовых актов, регламентирующих применение системы налогообложения в виде ЕНВД, предусматривают использование пониженных значений корректирующего коэффициента К2 при условии, что объем реализации отдельных товаров будет составлять определенную долю в общем объеме реализации.
Например, может быть установлено использование пониженного значения К2 при условии, что объем реализации детской одежды и обуви составляет более 50% в общем объеме реализации или можно не применять повышенное значение К2, предусмотренное для торговли алкоголем, если удельный вес выручки от реализации алкогольной продукции составляет не более 25% в общем объеме выручки.
Понятно, что в подобных ситуациях налогоплательщики, использующие при расчете налога пониженные значения коэффициента К2, должны очень внимательно следить за ассортиментом реализуемых товаров. Следует учесть, что для того, чтобы доказать свое право на применение пониженных значений К2, будет недостаточно представить документы, подтверждающие приобретение товаров определенного вида. Необходимо доказать сам факт их реализации в установленных пределах (объемах), причем сделать это придется по каждому объекту организации торговли. В противном случае налоговые инспекторы будут иметь шанс доказать факт занижения величины коэффициента К2.
Например, в Постановлении ФАС ПО от 02.12.2008 N А72-448/2008*(1) констатировано, что документы, представленные налогоплательщиком, отражали только поступление алкогольной продукции, табачных изделий на склад и их движение со склада в торговые точки (то есть документы отражали только операции с подакцизными товарами). Поэтому арбитры пришли к выводу, что налогоплательщиком не доказано, что удельный вес выручки от реализации подакцизных товаров составляет не более 25% в общем объеме товарооборота, и посчитали подтвержденным факт занижения величины корректирующего коэффициента К2.

А.И. Фролов,
эксперт журнала
"ЕНВД: бухгалтерский учет и налогообложение"

"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", N 3, май-июнь 2009 г.

────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Цератозавр писал(а):Так, в отношении торговли хлебом и хлебобулочными изделиями установлен К2.1 = 0,3; для мясомолочной продукции - К2.2 = 0,4; для алкогольной продукции - К2.3 = 0,9